Las empresas que se lanzan a esta aventura deben conocer todos los detalles del IVA en importaciones, aspecto esencial para la contabilidad (y la rentabilidad) de los empresarios que importan bienes del exterior. IVA e importaciones son dos conceptos que muchas veces van de la mano, pero aún hoy existen muchas dudas sobre cómo combinarlos adecuadamente.
¿Qué se considera IVA en importaciones?
Cuando hablamos de IVA en importaciones, hablamos del transporte legítimo de bienes y servicios que salen de un país (el exportador) y entran en otro (el importador). En otras palabras, importar implica traer bienes o servicios de otro país (no perteneciente a la UE).
Este último detalle es importante porque las transacciones entre países comunitarios (que pertenecen a la Unión Europea) no se consideran importaciones. Para el movimiento de bienes y servicios entre países de la UE, debemos seguir las normas del IVA dentro de la UE.
Dicho esto, cabe aclarar que el IVA en importación es el IVA que se debe pagar después de importar bienes o servicios, siempre que procedan de un país extranjero fuera de la UE. Esto es válido para propietarios de empresas, autónomos o particulares.
¿Qué ley cubre el tratamiento del IVA en importaciones?
La legislación sobre el IVA en importaciones y su buen funcionamiento se compone de varios documentos que se deben tener en cuenta. Como empresa o profesional independiente en España, debemos revisar en primer lugar la “Ley del IVA”, es decir, la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, donde se regulan todos los aspectos. del IVA, incluido el funcionamiento del IVA en importaciones.
Por otro lado, tenemos normativa que regula estos aspectos a nivel europeo, hablamos de la Directiva 2006/112/CE del Consejo Europeo, sobre el sistema común del IVA en la UE. Aunque ya hemos enfatizado que estos movimientos no constituyen importaciones per se, esta es una regulación importante a tener en cuenta.
¿Quién debe pagar el IVA en importaciones?
Los responsables del pago del IVA en importaciones son siempre las personas físicas que actúan como importadores de bienes. El importador será la empresa, profesional independiente o persona física que adquiera por sí mismo el producto o mercancía y, por tanto, deberá realizar el trámite necesario para pagar y liquidar el IVA correspondiente a esta compra.
El importador será considerado como tal cada vez que traiga bienes o servicios desde un tercer país, independientemente de las condiciones del destinatario final (empresa o particular) así como del destino final del bien o servicio. En definitiva: seas quien seas, tendrás que pagar el IVA en todas las importaciones que realices.
Exenciones del IVA en importaciones
Existen muchos bienes y mercancías exentos del IVA a la importación, para que te hagas una idea, las exenciones fiscales a la importación ocupan 40 artículos diferentes de la Ley del IVA (artículos 27 al 47). Algunas exenciones se deben al uso de la propia mercancía (medicamentos, laboratorios, etc.) y otras dependen de las condiciones del importador como tal.
En esta lista, presentamos algunas de las exenciones de IVA en importaciones más comunes que debes conocer:
- Bienes muebles transferidos a una residencia secundaria, por matrimonio, herencia o como estudiante en el territorio importador.
- Mercancías del equipaje personal de las personas que viajan. Aquí se aplican algunas restricciones, como la cantidad permitida de productos como el alcohol y el tabaco.
- Pequeños envíos de carácter no comercial, enviados de forma gratuita y con un valor inferior a 45 euros.
- Artículos de colección u obras de arte, siempre que no estén destinados a la venta.
- Combustibles y lubricantes.
- Objetos destinados a la pesca.
- Importaciones de bienes con fines de promoción comercial, que pueden ser muestras gratuitas o materiales impresos, como catálogos o folletos. Aquí se aplican varias restricciones y se recomienda leer la ley del IVA (artículo 48).
- Movimiento de mercancías por traslado de la sede oficial de una empresa o actividad económica.
- Bienes destinados a causas benéficas, de ayuda a personas con discapacidad o víctimas de desastres.
- Sangre, plasma sanguíneo, fluidos, tejidos y otros elementos del cuerpo humano destinados a fines médicos o de investigación.
- Bienes procedentes de la agricultura o ganadería en el extranjero.
- Semillas, fertilizantes y productos para el tratamiento de suelos y hortalizas.
- Animales de laboratorio y otros materiales de investigación científica.
Para información más precisa sobre el tipo de productos, restricciones y excepciones, le recomendamos encarecidamente leer la ley del IVA antes mencionada antes de iniciar cualquier tipo de trámite de importación.
¿Cuándo se debe pagar el IVA en las importaciones?
El IVA sobre las importaciones se paga al inicio de la propia importación, es decir, cuando las mercancías ingresan por la aduana del país al que serán importadas. De esta forma, el IVA de las importaciones se paga junto con los derechos en la aduana correspondiente.
¿Cómo se calcula el IVA en importaciones?
El IVA en importaciones se calcula como cualquier otra transacción, pero hay algunos detalles a tener en cuenta. En primer lugar, quizás te interese leer este artículo sobre cómo se calcula el IVA en una factura.
Si ya lo tienes claro, debes saber que para calcular el IVA de las importaciones debemos partir de la base imponible, que es el valor con el que se calculan los impuestos y retenciones. La base del impuesto de importación será la suma del precio de la mercancía adquirida más los costos del proceso, como la contratación de seguros o el pago de fletes, aranceles y demás cargos aduaneros.
El IVA en importaciones se calcula mediante el Modelo 301, un documento que debe expedirse en la aduana y debe cumplimentarse correctamente, especialmente si eres una empresa o un trabajador autónomo y pretendes deducirte el IVA en importaciones. relación con su actividad. económico.
El documento que se debe presentar ante las autoridades aduaneras durante las operaciones de importación se conoce como DUA, que significa “Documento Único Administrativo”. Para conocer los detalles de este tema, te recomendamos leer nuestro artículo sobre cómo deducir los impuestos de aduana en España.
Ejemplo de calculo de una exportación de España para otro país
Supongamos que una empresa española llamada “Ejemplo Exportador S.L.” quiere exportar 1000 unidades de teléfonos móviles y 500 unidades de tabletas electrónicas a un país ficticio llamado “PaisX”. El precio unitario de cada teléfono móvil es de 200 euros, y el precio unitario de cada tableta electrónica es de 300 euros.
Paso 1: Calcular el Valor de la Exportación
Valor de la Exportación = (Precio del Teléfono Móvil x Cantidad de Teléfonos Móviles) + (Precio de la Tableta Electrónica x Cantidad de Tabletas Electrónicas)
Valor de la Exportación = (200 euros x 1000) + (300 euros x 500)
Valor de la Exportación = 350,000 euros
Paso 2: Calcular el IVA en España
IVA en España = (Valor de la Exportación x Tipo de IVA en España)
IVA en España = (350,000 euros x 0.21)
IVA en España = 73,500 euros
Paso 3: Calcular el Precio Total con IVA para la Exportación a PaisX
Precio Total con IVA = Valor de la Exportación + IVA en España
Precio Total con IVA = 350,000 euros + 73,500 euros
Precio Total con IVA = 423,500 euros
Paso 4: Calcular el IVA en PaisX
IVA en PaisX = (Precio Total con IVA x Tipo de IVA en PaisX)
IVA en PaisX = (423,500 euros x 0.18)
IVA en PaisX = 76,230 euros
Resumen:
- Valor de la Exportación: 350,000 euros
- IVA Pagado en España: 73,500 euros
- Precio Total con IVA para la Exportación a PaisX: 423,500 euros
- IVA a Pagar en PaisX: 76,230 euros
¿Se considera también importación la entrada de mercancías procedentes de Canarias, Ceuta y Melilla?
Es cierto que si un producto tiene origen en Canarias, Ceuta o Melilla, se considerará importación en el momento en que esté listo para entrar en la península o Baleares. Aunque son provincias españolas y por tanto también parte de la Unión Europea, la transformación de productos de estos territorios seguirá siendo importada por no formar parte del territorio aduanero de la Unión Europea.
